非美國稅務居民(Nonresident Alien, NRA)不用申報

美國的稅務居民： 美國公民、 永久居民(綠卡人士)、 任何在美國及其屬地居留達 183 天的人(Resident Alien, RA)。

• 學生簽證(F/J/M/Q)
• 一生 5 年免算 183 天。參考非移民簽證的稅務
• 第 6 年及以後，居留 183 天後成為稅務居民(RA)。視同綠卡人士報稅。參考綠卡人士的稅務
• 計算一生累計的 F/J/M/Q-1，及隨父母或配偶拿 F/J/M/Q-2 的年數。
• 只算實際在美國的年數，不是拿簽證的年數。
• 即使只在美國一分鐘也算一年。
• 教師/受訓簽證(J/Q)
• 6 年內 2 年免算 183 天。參考非移民簽證的稅務
• 第 3 年及以後，居留 183 天後成為稅務居民。視同綠卡人士報稅。參考綠卡人士的稅務
• 如果薪資為外國支付， 2 年改為 4 年。
• 外國個人，
• 外國企業，
• 美國企業的外國部門，
• 美國個人。
• 7701(b)(5)(E)(i)
• 872(b)(3)
• 計算 6 年內的 F/J/M/Q-1，及隨父母或配偶拿 F/J/M/Q-2 的年數。
• 只算實際在美國的年數，不是拿簽證的年數。
• 即使只在美國一分鐘也算一年。
• J/Q 教師/受訓簽證如果是學生(有修課)，比照 F/J/M/Q 學生簽證。
• 表明與外國的緊密關聯
• 申報 8840 表 說明與外國的關係比與美國更緊密，沒有移民的意圖。
• 不可以有任何申請綠卡的行動。不可以改變非移民身份。不可以申請的項目：
• I-508, I-485, I-130, I-140, ETA-750, DS-260 及其他。
• 除了外交簽證、公務簽證，不管什麼簽證(包括簽證轉換及綠卡)，居留 183 天後，要報全年帳戶資料。
• 綠卡發卡後不滿 183 天(無論是否在美國)，加上發卡之前的居留也不滿 183 天。為 雙重稅務身份。
• 發卡之前的部分不算稅務居民。肥咖報綠卡發卡後的部分。
• 肥爸報全年。
• 美國的稅務居民：
  • 美國公民、
  • 永久居民(綠卡人士)、
  • 任何在美國及其屬地居留達 183 天者 (Resident Alien, RA)。

只要申報，不用繳稅

• 肥爸、肥咖只要有按規定申報，不須要繳稅。
• 美國法典 31 编 5314 節。 31 USC § 5314
• 聯邦法規(施行細則) 31 编 1010 部 350 節。 31 CFR § 1010.350
• 請看 肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)的比較
• 請看 肥爸(FBAR)參考指南

在美國的資產不用申報

例如：

• 在台灣銀行-洛杉磯分行開立的帳戶不用申報。
• 在美商摩根大通銀行-臺北分行開立的帳戶要申報。

政府的退休金帳戶不用申報

如果國家的退休金是國家統籌投資，個人無權操作，也無個別帳戶資產。不用申報。

這些國家的退休金是以個人帳戶的形式存在，個人有權操作。須要申報。

• EPFO, Employees' Provident Fund Organisation (India)
• MPF, Mandatory Provident Fund (Hong Kong)
• CPF, Central Provident Fund (Singapore)
• EPF, Employees Provident Fund (Malaysia)
• EPF, Employees Provident Fund (Nepal)
• CPF, Central Provident Fund (South Africa)
• INFONAVIT, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Mexico)
• NSSF, National Social Security Fund (Kenya)

房屋(不動產)不用申報

• 處分不動產的現金進入海外銀行帳戶則要申報。
• 以金融帳戶形式持有的不動產要申報帳戶價值。

個人物品不用申報

例如：

• 居家用品
• 車輛
• 工具
• 傢俱
• 現金
• 黃金
• 珠寶
• 收藏品
• 農作物
• 養殖物
• 私人持有證券: 只要報肥咖，不必報肥爸

銀行保險箱不用申報

以金融帳戶形式持有的保險箱要申報帳戶價值。

• 黃金帳戶
• 貴金屬帳戶

銀行帳戶要申報

申報各帳戶當年最高結餘金額。

例如：活期儲蓄帳戶、定期存款帳戶、支票帳戶、證券收支帳戶、貸款撥發帳戶等。

證券帳戶要申報

在券商開戶買賣證券的帳戶。申報各帳戶中所有的證券當年最高綜合價值。

共同基金帳戶要申報

核心是要申報 8621， 但也須申報 FBAR 114 及其他項目。

共同基金的帳戶有以下型式：

• 投信帳戶：
• 其他名稱：基金帳戶，信託基金帳戶，證券投資信託基金帳戶
• 身份：受益人
• 基金必須各別申報，一檔基金視為一個帳戶。
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 申報 8621
• 申報年底價值、年底持有單位。
• 有兩種申報方法可以選擇。
• 用那一個方法來申報，請諮詢會計師。
• 各檔基金可以各自採用不同方法。
• 投信帳戶本身也要申報
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 可以扣除同時申報的基金價值。
• 申報 8938
• 申報當年最高價值。
• 寫出已申報的 8621 的數量。
• 證券交易帳戶：
• 身份：存保人，委託人
• 股票不必各別申報。
• 基金必須各別申報，一檔基金視為一個帳戶。
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 申報 8621
• 申報年底價值、年底持有單位。
• 有兩種申報方法可以選擇。
• 用那一個方法來申報，請諮詢會計師。
• 各檔基金可以各自採用不同方法。
• 證券帳戶本身也要申報
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 可以扣除同時申報的基金價值。
• 申報 8938
• 申報當年最高價值。
• 寫出已申報的 8621 的數量。
• 銀行信託帳戶：
• 身份：信託人
• 基金必須各別申報，一檔基金視為一個帳戶。
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 申報 8621
• 申報年底價值、年底持有單位。
• 有兩種申報方法可以選擇。
• 用那一個方法來申報，請諮詢會計師。
• 各檔基金可以各自採用不同方法。
• 信託帳戶本身也要申報
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 可以扣除同時申報的報表的價值，如基金及其他。
• 申報 8938
• 申報當年最高價值。
• 寫出已申報的申報的報表的數量，如 8621 及其他。
• 申報 3520-A
• 申報項目
• 信託摘要，信託合約，願望書，組織表。須翻譯為英文，若原文非英文。
• 損益表
• 資產負債表
• 持有人資料
• 持有人損益分配
• 受益人資料
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 5%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。
• 申報 3520
• 帳戶持有人申報 Part II 部分
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 5%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。
• 若當年有美國資金轉入帳戶，美國轉入者要申報 Part I 部分
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 35%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。
• 若當年有帳戶資金轉出給有美國身分者，美國收受者要申報 Part III 部分
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 35%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。

避險基金或私人基金要申報

不必申報 FBAR。

申報 8621

期貨、選擇權帳戶要申報

在期貨交易公司開戶買賣期貨、選擇權合約的帳戶。申報各帳戶中所有的合約當年最高綜合價值。

有現金價值的壽險或年金要申報

每一份保單相當於一個帳戶。申報各保單中當年最高現金價值。

放在他人名下的資產也要申報

身為資產的實際的擁有者就要申報。雖然帳戶不是在本人的名下，但是可以控制指揮帳戶的活動，仍然要申報。

如果出面持有帳戶的人是美國稅務居民，該人或機構也要申報。

例如，公司帳戶，借用家人或親戚朋友的帳戶，或出借帳戶給家人或親戚朋友使用。

放在信託裡的資產也要申報

• 帳戶型式資產
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 申報 8938
• 申報當年最高價值。
• 信託帳戶本身
• 申報 FBAR 114
• 申報當年最高價值。
• 可以扣除同時申報的報表的價值，如基金及其他。
• 申報 8938
• 申報當年最高價值。
• 寫出已申報的申報的報表的數量，如 8621 及其他。
• 申報 3520-A
• 申報項目
• 信託摘要，信託合約，願望書，組織表。須翻譯為英文，若原文非英文。
• 損益表
• 資產負債表
• 持有人資料
• 持有人損益分配
• 受益人資料
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 5%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。
• 申報 3520
• 帳戶持有人申報 Part II 部分
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 5%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。
• 若當年有美國資金轉入帳戶，美國轉入者要申報 Part I 部分
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 35%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。
• 若當年有帳戶資金轉出給有美國身分者，美國收受者要申報 Part III 部分
• 罰則
• 遲報，未報，資料欠缺，資料錯誤
• 每年各別違規項目逐項裁罰
• 各項可罰 $10,000 或信託總價值的 35%，取高者。
• 每年最高 $100,000 止。

有簽名(用印、提款)權的帳戶也要申報

不必申報肥咖 FATCA 8938，除非有利益，例如，受益人。

除非資產的實際擁有者申報了，雖然帳戶不在名下，帳戶裡的資產也非本人所有，仍然要申報。

例如：

• 企業財務人員：主管、出納、會計
• 企業合夥人、股東
• 受委託人或被授權人(口頭或書面)

法人機構帳戶也要申報

由事業持有人之一申報肥爸，持分超過 50% 者為申報責任人。

• 營利和非營利
• 列出全部持有人
• 持有外國股份公司股權 10% 以上。
• 申報 5471
• 持有外國合夥企業 10% 以上。
• 申報 8865
• 持有外國獨資企業。
• 申報 8858

共同帳戶，每個持有者都要申報

• 申報全額。
• 個別持有者各自計算申報門檻。
• 夫妻共同帳戶例外
• 僅夫妻二人共同持有。
• 可僅由其中一人申報。
• 不申報者沒有其他應申報帳戶。
• 若有其他應申報帳戶，必須申報全部帳戶。例外無效。

虛擬貨幣不必申報

目前不必申報

• FinCEN 已經提出申報的計畫。
• 要在稅單 (1040) 上揭露是否有虛擬貨幣交易。

以美元申報

依照美國財政部的 年底匯率 來計算美元價值。

• 其他可信數據也可以。
• 小數點一律進位。45.28 => 46

申報帳戶當年最高價值

• 以金融機構報表各季或月的報表中所載的最高價值為準。
• 沒有報表的帳戶則以全年最高價值為準。

沒有超過門檻不用申報

所有應申報帳戶的最高價值加一起，減掉帳戶之間的轉帳金額。

• 肥爸 1 萬美元。
• 肥咖比較複雜，有 8 個門檻：
單身/夫妻分開報稅
夫妻合併報稅
年底
年中
年底
年中
住在美國
5 萬
7 萬 5 千
10 萬
15 萬
住在外國
20 萬
30 萬
40 萬
60 萬
• 過一個門檻就要報。所有帳戶都要報，即使帳戶無餘額也要報。
• 在美國有房地產或地址在美國並不構成住在美國。
• 美國公民可用定居(Bona Fide Residence)原則或實質居住(Physical Presence)原則來認定住在外國。
• 非美國公民須以實質居住(Physical Presence)原則來認定住在外國。
• 稅務年度中任何一天之前連續12個月住在外國 330 個整天。
• 一年 330 天規則：
• 在外國 330 個整天(00:00 - 24:00)。
• 離開美國之日不算。
• 到達美國之日不算。
• 離開外國之日不算。
• 到達外國之日不算。
• 經過公海之日不算。
• 離開外國，到另一個外國，在 24 小時之內，起訖日仍可算。
• 離開外國，到另一個外國，途經美國，在 24 小時之內，起訖日仍可算。
• 330 個整天不必連續。
• 330 個整天不必對齊 12 個月的頭或尾。

超過門檻要報全部

• 所有帳戶都要報。
• 夫妻合併報稅，
• 兩人都要報肥咖，
• 超過肥爸門檻的一方要報肥爸FBAR。
• 銀行、證券、基金、期貨、選擇權、
• 有現金價值的壽險或年金、
• 放在他人名下的帳戶、
• 有簽名(用印)權的帳戶。
• 即使帳戶無餘額也要報。
• 存款帳戶查詢 - 中華民國銀行商業同業公會
• 投保紀錄查詢 - 中華民國人壽保險商業同業公會
• 證券帳戶查詢 - 臺灣證券交易所

每年 4/15 申報截止

可以無條件延期到 10/15 申報。

• 肥咖延期要申請。即所謂稅單 4868 延期。
• 肥爸延期不必申請，目前係自動許可。

肥爸、肥咖是兩個分開的申報

• 肥爸是向 FinCEN 申報 114 表。和報稅無關。
• FinCEN 就是每次出入境美國問你有沒有帶超過一萬美元的聯邦部門。
• 請看 肥爸(FBAR)參考指南
• 延期不必申請，目前係自動許可延期到 10/15 申報。
• 肥咖是跟著所得稅申報 8938， 8621， 5471等表 。
• 不必報稅，不必報。例如：無收入或收入太低。
• 延期必須申請稅單延期。
• 也包括不隨稅表申報的 3520 表，即使不必報稅也要申報。
• 請看 FATCA Related Forms。
• 請看 肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)的比較

要申報什麼資料？

請看 申報肥爸(FBAR)，肥咖(FATCA)所需的資料

不報肥爸、肥咖會被罰

• 肥爸起罰 10 萬。(計入通貨膨脹 $156,107)
• 或罰未申報金額的 50%。取金額較高者。
• 可罰每年每個帳戶。
• 可追訴 6 年。
• 罰刑事處分
• 25 萬以下罰金
• 5 年以下有期徒刑，
• 或兩者
• 同時違反其他法律，罰刑事處分
• 50 萬，及
• 10 年以下有期徒刑。
• 或兩者
• 民事和刑事得同時處罰。
• 非蓄意(non-willful)，申訴後可減罰到 1 萬。(計入通貨膨脹 $15,611)
• 要提出非蓄意證據。
• 可罰每年每個帳戶。
• 可追訴 6 年。
• 最高不超過未申報金額的 50%。
• 請看 肥爸(FBAR)參考指南
• 31 USC 5321 Civil penalties
• 31 USC 5322 Criminal penalties
• 已歸化的公民
• 在申請公民的過程中，如果沒有交代有缺報肥爸(FBAR)，將連帶以公民詐欺論處。
• 除法定民刑事處置外，公民身份也一併撤銷。
• 肥爸，肥咖案件 - USA v. Gatta
• 肥咖起罰 1 萬。
• 收到補報通知 90 天內沒有補報，加罰 1 萬，
• 90 天後，每 30 天沒有補報，加罰 1 萬，
• 最高可罰到 6 萬，
• 可能加刑事處分。
• 可以補報或自首。
• 減罰或免罰。
• 必須在調查裁罰之前。
• 請看 補報 肥爸 FBAR, 肥咖 FATCA 的處理程序

肥爸、肥咖各有追查期限

• 超過追查期限不追不罰。
• 肥爸：
• 不管有無報稅、有無申報，報稅截止日之後 6 年
• 保存資料 6 年；
• 未保存資料等同未報。
• 肥咖：
• 有報稅，報稅截止日之後 3 年
• 保存資料 3 年；
• 未保存資料等同未報；
• 未申報餘額超過 5 千，可追查到 6 年。
• 未報稅，無追查期限，可以追一輩子。請看 IRS 查稅權限

沒報肥爸、肥咖怎麼辦？

請看 補報 肥爸 FBAR, 肥咖 FATCA 的處理程序

參加 FATCA 的金融機構

• 從 IRS 來查詢 Foreign Financial Institution (FFI) Search
• 在 Country 欄中選國家，可複選。
• 例如選 Taiwan 然後按向右的箭頭，把 Taiwan 加到右邊 Selected 欄中。
• 然後按 SEARCH 去搜尋台灣的金融機構。
• 可以在 Financial Institution Name 欄中加關鍵字，縮小搜尋的範圍。
• 也可以下載全部FFI
• 從 Google 查。FATCA 註冊。會列出各個金融業的統計表連結。
• 證券業
• 銀行業
• 證券投資信託業
• 期貨業
• 人壽保險業
• 信用合作社業
• 農漁會信用部
• 票券金融業

金融機構如何判定美國人帳戶？

• 帳戶主人出生地為美國。
• 帳戶主人是美國籍或綠卡。
• 帳戶使用美國地址，包括郵政信箱。
• 帳戶使用美國電話。
• 帳戶設定匯款美國帳戶。
• 帳戶主人授權美國籍或綠卡人士處理帳戶事務。
• 帳戶主人和美國籍或綠卡人士共同持有帳戶。
• 任何營利或非營利事業帳戶給美國籍或綠卡人士簽名權。

金融機構通報那些帳戶？

• 合作帳戶(USA/AIT Account)，同意通報的帳戶。
• 承認是美國人(公民或綠卡)並遞交了 W9 表。
• 不合作帳戶(Recalcitrant Account)，不同意通報，但被判定為美國人帳戶的帳戶。
• 不承認是美國人(公民、綠卡或稅務居民)並遞交了 W8-BEN 表或簽了切結書。
• 被美國政府要求通報的帳戶。
• 美國政府可以用歸化的公民和綠卡人士的原來的外國身分證字號及護照號碼，向各國要求通報帳戶。
• 外國人申請美國簽證時會提交外國身分證或護照。
• 因此外國身分證字號/護照號碼即被美國政府掌握、建檔。
• 綠卡編號是一個 A 開頭的編號，即所謂的 A number 或 A#。
• 因此 A# 和外國身分證字號或護照號碼，是連結在一起的。
• 申請社安號(SSN)或稅號(ITIN)時，會用到 A# 或護照號碼。
• 因此 SSN 或 ITIN 也是和外國身分證字號/護照號碼連結在一起的。
• 綠卡人士歸化為公民時，會得到一張公民證書也稱為公民紙。
• 公民證書的編號就是 A# 也就是原來的綠卡編號。
• 用公民證書去申請美國護照時，美國護照的號碼就和公民證書的編號即 A# 也連在一起了。
• 當然也和原始的外國身分證字號/護照號碼連在一起了。

金融機構通報那些帳戶資料？

• AccountNumber
• AccountClosed
• AccountHolder
• Individual
• ResCountryCode
• TIN
• Name
• FirstName
• MiddleName
• LastName
• BirthInfo
• BirthDate
• Address
• CountryCode
• AddressFix
• AddressFree
• SubstantialOwner
• Individual
• ResCountryCode
• TIN
• Name
• FirstName
• LastName
• Address
• CountryCode
• AddressFree
• AccountBalance
• Payment

除了肥爸，肥咖之外……

• 外國贈與及遺產
• 收受來自外國人士贈與或遺產 - 超過 10 萬。
• 3520
• 收受來自外國公司贈與 - 超過 1 萬 6 千 815 元。
• 3520
• 外國信託
• 轉移資產到外國信託。
• 3520
• 收受來自外國信託資產分配。
• 3520
• 外國事業。
• 轉移資產到外國公司。
• 926

預約諮詢

• 可以使用電話諮詢
• 也可以使用微軟 Teams 通話功能
• 也歡迎來辦公室。
• 可以用中文或英文